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在實(shí)際工作中，許多剛畢業(yè)或剛?cè)胄械呐笥?，?duì)一些常見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型不知道，因?yàn)?，在學(xué)校里不學(xué)習(xí)這些內(nèi)容。這一章我們簡(jiǎn)單介紹一下這個(gè)話題。

通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為證券業(yè)務(wù)和非證券業(yè)務(wù)兩大類(lèi)型。

一、常見(jiàn)的證券業(yè)務(wù)類(lèi)型

1、常見(jiàn)的證券業(yè)務(wù)類(lèi)型有

上市公司年報(bào)審計(jì)，以及與上市公司有關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

• IPO審計(jì)
• 新三板股改及掛牌審計(jì)
• 發(fā)債審計(jì)
• 資產(chǎn)證券化（簡(jiǎn)稱(chēng)ABS）審計(jì)

2、證券業(yè)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)：

（1）對(duì)底稿的編制、審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)報(bào)告的編制要求會(huì)格外的嚴(yán)格。

（2）審計(jì)期間長(zhǎng)、審計(jì)耗時(shí)長(zhǎng)、業(yè)務(wù)難度大，審計(jì)程序復(fù)雜，此類(lèi)業(yè)務(wù)也是行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管部門(mén)的重點(diǎn)檢查和監(jiān)管對(duì)象。

（3）證券業(yè)務(wù)審計(jì)，需要多家中介機(jī)構(gòu)共同參與。

這些中介機(jī)構(gòu)主要有券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所大家都比較熟悉。

我們專(zhuān)門(mén)介紹一下券商

券商是干什么的？

\”券商\”，即經(jīng)營(yíng)證券交易的公司，或稱(chēng)證券公司。

前十大證券公司包括：

①中信證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)中信證券，上市公司；

②廣發(fā)證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)廣發(fā)證券，上市公司；

③海通證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)海通證券，上市公司；

④?chē)?guó)泰君安證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)泰君安，上市公司；

⑤招商證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)招商證券，上市公司；

⑥華泰證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)華泰證券，上市公司；

⑦國(guó)信證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)信證券，上市公司；

⑧中國(guó)銀河證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)銀河，上市公司；

⑨申銀萬(wàn)國(guó)證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)申銀萬(wàn)國(guó)，非上市股份公司；

⑩中信建投證券股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)中信建投證券，上市公司。

券商在公司上市過(guò)程中起著“牽頭羊”的作用。券商其實(shí)就是上交所和深交所的代理商。

（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，由于與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的公司，基本上都有業(yè)績(jī)要求，因此，為了不被退市，上市公司會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。

二、常見(jiàn)的非證券業(yè)務(wù)類(lèi)型

1、國(guó)有企業(yè)（包括中央企業(yè)和地方國(guó)有企業(yè)）年報(bào)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、并購(gòu)審計(jì)（非證券業(yè)務(wù)公司）、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、盡職調(diào)查等都可以稱(chēng)為非證券業(yè)務(wù)?；蛘哒f(shuō)除了證券業(yè)務(wù)之外的審計(jì)業(yè)務(wù)都屬于非證券業(yè)務(wù)。

2、非證券業(yè)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

（1）國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)中除了出具審計(jì)報(bào)告外，還要出具財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明、審計(jì)情況說(shuō)明、管理建議書(shū)；

另外，企業(yè)還要填制國(guó)資委專(zhuān)門(mén)要求的久其軟件，久其軟件最大的特點(diǎn)就是需要填制的表格、內(nèi)容比較多，每張表格之間、以及每一張表格內(nèi)的公式之間的勾稽關(guān)系比較復(fù)雜。

企業(yè)在填制的過(guò)程中也會(huì)經(jīng)常跟審計(jì)組之間反復(fù)進(jìn)行溝通，這要求審計(jì)組成員填制的附注、專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明要比較完整、規(guī)范，內(nèi)容準(zhǔn)確。

（2）通常情況下，非證券業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低一些，因?yàn)榉亲C券業(yè)務(wù)審計(jì)的對(duì)象以國(guó)有企業(yè)居多，如果不上市，國(guó)有企業(yè)很少去造假。

對(duì)于剛畢業(yè)或剛?cè)胄械呐笥褋?lái)說(shuō)，我建議還是多做一些證券業(yè)務(wù)，因?yàn)?，做證券業(yè)務(wù)你會(huì)體會(huì)到什么是真正的審計(jì)。